Transfer Fiyatlandırması ve Benchmark Analizi

KVK Madde 13 Kapsamındaki Riskler

Kurumların ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyat veya bedel üzerinden mal ya da hizmet alım-satımı yapması halinde, kazanç tamamen veya kısmen örtülü olarak dağıtılmış sayılabilir. Bu durum kurumlar vergisi, kâr dağıtımı stopajı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi riskleri doğurabilir.

• Örtülü kazanç dağıtımı tespiti
• Yıllık transfer fiyatlandırması raporu yükümlülüğü
• Formun eksik veya hatalı doldurulması
• Belgelendirme eksikliği nedeniyle oluşan riskler

Karşılaştırılabilir Fiyatlandırma (CUP)

İlişkili işlemde uygulanan fiyat, benzer koşullarda bağımsız taraflar arasındaki işlemlerin fiyatı ile karşılaştırılır. Uygulamada, ürün ve koşulların yüksek derecede benzer olduğu durumlarda tercih edilir.

Maliyet Artı Yöntemi

Mal veya hizmet maliyetine makul bir brüt kâr marjı eklenerek emsal fiyat bulunur. Üretim ve hizmet sağlayıcı şirketlerde sık kullanılır; maliyet unsurlarının doğru tanımlanması kritik önemdedir.

Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi

İlişkili kişiden alınan malın bağımsız kişiye satış fiyatından uygun brüt kâr marjı düşülerek emsal fiyat belirlenir. Önemli bir katma değer eklemeyen dağıtıcılar için uygundur.

İşlemsel Net Kâr Marjı (TNMM)

İşlemden elde edilen net kâr marjı, benzer faaliyet gösteren bağımsız şirketlerin net kâr marjlarıyla karşılaştırılır. Veri erişimi açısından uygulamada en yaygın kullanılan yöntemdir ve benchmark çalışmasına dayanır.

Kâr Bölüşüm Yöntemi

Birden fazla ilişkili tarafın birlikte gerçekleştirdiği işlemlerden doğan toplam kâr, tarafların katkısı oranında paylaştırılır. Yüksek düzeyde entegre faaliyetlerde ve benzersiz katkılarda tercih edilir.

Benchmark (Emsal Karşılaştırma) Çalışması

Uygun veri tabanları kullanılarak karşılaştırılabilir bağımsız şirketler belirlenir, eleme kriterleri uygulanır ve çeyrekler arası aralık hesaplanarak işlemin emsallere uygunluğu değerlendirilir.